Blog

Anul 2026 aduce un pachet amplu de măsuri fiscale aplicabile impozitului pe profit, cu impact direct asupra mediului de faceri, investițiilor, cercetării-dezvoltării și pieței de capital. Propunerile vizează atât stimularea investițiilor, cât și clarificarea unor mecanisme fiscale esențiale.

1. Introducerea creditului fiscal pentru cercetare-dezvoltare

Lipsa unui mecanism fiscal dedicat cercetării-dezvoltării ar putea limita semnificativ cheltuielile în acest domeniu, cu efecte negative imediate asupra proiectelor aflate în derulare și asupra inițierii unor proiecte noi. În acest context, se propune reglementarea creditului fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare.

Măsura fiscală propusă vizează:

• reglementarea expresă a creditului fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare;
• aplicarea opțională a creditului fiscal, cu excluderea deducerii suplimentare prevăzute la art. 20 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal;
• stabilirea valorii creditului fiscal la 10% din cheltuielile eligibile;
• calificarea creditului fiscal drept creanță fiscală, potrivit Codului de procedură fiscală;
• compensarea sau restituirea creditului fiscal conform art. 167 și 168 din Codul de procedură fiscală;
• reguli specifice de comparație între impozitul pe profit și IMCA;
• instituirea unui termen special de prescripție de 4 ani;
• reguli privind compensarea sau restituirea diferenței de credit fiscal;
• reglementări specifice pentru grupurile fiscale.

Diferența de credit fiscal restituită sau compensată este înregistrată contabil ca venit, însă se propune ca acesta să fie considerat neimpozabil, întrucât reprezintă o restituire a unei cheltuieli de impozit pe profit, care este nedeductibilă.

2. Profitul reinvestit și amortizarea accelerată în 2026

Pentru contribuabilii care beneficiază de scutirea de impozit pentru profitul reinvestit, se propune posibilitatea aplicării concomitente a metodei de amortizare accelerată pentru activele respective, în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2026.

Această măsură sporește atractivitatea facilității fiscale și stimulează investițiile în diverse domenii economice.

3. Deducere suplimentară pentru admiterea la tranzacționare pe piața de capital

În vederea susținerii pieței de capital din România, se propune o deducere suplimentară de 50% pentru cheltuielile aferente procesului de admitere și menținere la tranzacționare a acțiunilor pe o piață reglementată. Cheltuielile eligibile vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanțelor.

4. Regimul rezervelor fiscale pentru profitul reinvestit

Începând cu anul fiscal 2026, se propune utilizarea rezervelor fiscale constituite pentru profitul reinvestit după o perioadă de 5 ani, cu un regim diferențiat de impozitare:

• impozitare integrală în cazul utilizării rezervelor în primii 5 ani;
• impozitarea a 50% din valoarea rezervelor după expirarea perioadei de 5 ani, în cazul distribuirii;
• neimpozitarea utilizării rezervelor pentru majorarea capitalului social sau acoperirea pierderilor contabile.

5. Majorarea valorii de intrare a mijloacelor fixe

Se propune majorarea valorii de intrare a mijloacelor fixe amortizabile de la 2.500 lei la 5.000 lei, în scopul actualizării acesteia cu indicele prețurilor de consum.

6. Amortizare superaccelerată pentru activele noi

Pentru activele noi puse în funcțiune în anul 2026, din subgrupele:
2.1 Echipamente tehnologice și 2.4 Animale și plantații, se propune aplicarea metodei de amortizare superaccelerată.

• în primul an, amortizarea nu poate depăși 65% din valoarea fiscală;
• în anii următori, amortizarea se calculează în funcție de durata normală de utilizare rămasă.

7. Termen unitar pentru depunerea declarației de impozit pe profit

Se stabilește un termen unitar de depunere a declarației anuale privind impozitul pe profit: până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor, respectiv 25 a celei de-a șasea luni de la închiderea anului fiscal modificat. Excepție fac contribuabilii aflați în situații speciale, precum fuziuni sau lichidări.

8. Reguli privind plata anticipată pentru trimestrul I

Se introduce o regulă clară privind plata anticipată pentru trimestrul I, având în vedere faptul că termenul de plată de 25 aprilie nu permite cunoașterea impozitului pe profit al anului precedent. Noua reglementare are rolul de a elimina interpretările neunitare și de a asigura predictibilitate fiscală.

Măsurile fiscale propuse pentru 2026 reflectă o orientare clară către stimularea investițiilor, inovării și modernizării economiei, cu impact semnificativ asupra contribuabililor plătitori de impozit pe profit.