Regimul special de scutire de TVA pentru firmele cu cifră de afaceri sub 395.000 lei
Persoanele impozabile stabilite în România pot beneficia, conform Codului fiscal, de un regim special de scutire de TVA dacă cifra lor de afaceri anuală nu depășește plafonul de 395.000 lei. Această facilitate este destinată în special micilor întreprinderi, pentru a simplifica sarcinile administrative și a reduce povara fiscală.
1. Cine poate aplica regimul de scutire?
Regimul se aplică persoanelor impozabile stabilite în România, conform art. 266 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, dacă:
- cifra de afaceri anuală, declarată sau realizată, este sub plafonul de 395.000 lei;
- activitatea desfășurată constă în operațiuni taxabile conform art. 268 alin. (1);
- NU se efectuează livrări intracomunitare de mijloace de transport noi (care sunt scutite prin alte prevederi legale).
2. Cum se calculează cifra de afaceri relevantă?
Cifra de afaceri luată în calcul pentru aplicarea scutirii include:
- livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate într-un an calendaristic, taxabile sau care ar fi taxabile;
- operațiunile scutite cu drept de deducere;
- anumite operațiuni scutite fără drept de deducere (art. 292 alin. (2) lit. a), b), e), f)), dacă nu sunt accesorii activității principale.
Nu se includ în plafon:
- livrările de active fixe corporale (ex: clădiri, echipamente, terenuri);
- cesiunea sau transferul de active necorporale.
3. Ce se întâmplă dacă plafonul este depășit?
- Persoana impozabilă trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 316, cel târziu la data depășirii plafonului.
- Regimul normal de taxare se aplică din momentul tranzacției care determină depășirea plafonului.
- Firma poate aplica regimul normal de taxare și pentru operațiunile realizate în aceeași zi, anterioare depășirii plafonului.
4. Ce sancțiuni există dacă firma nu respectă obligațiile?
Dacă nu se solicită înregistrarea la timp, organele fiscale pot:
- înregistra din oficiu persoana impozabilă în scopuri de TVA, cu data reală a depășirii plafonului;
- recalcula obligațiile fiscale, stabilind diferența de TVA de plată (taxa care trebuia colectată minus taxa deductibilă);
- în situația opusă, pot determina o sumă negativă de TVA (taxa deductibilă fiind mai mare decât cea colectată).
5. Regularizarea de către contribuabil
Dacă firma constată singură întârzierea, trebuie să:
- solicite înregistrarea retroactivă, de la data depășirii plafonului;
- calculeze și declare diferențele de TVA în primul decont depus după înregistrare sau într-un decont ulterior.
Concluzie
Regimul special de scutire de TVA este o facilitate importantă pentru firmele mici, dar presupune și o atenție deosebită la monitorizarea cifrei de afaceri. Depășirea plafonului de 395.000 lei obligă contribuabilul să se înregistreze imediat în scopuri de TVA, altfel riscând recalculări și sancțiuni fiscale.
Aveti nevoie de ghidare în labirintul contabilității și al legislației fiscale? Doriti o a doua parere referitoare situatia financiara reala a firmei? Nu aveti solutii la problemele legate de gestionarea afacerii in relatia cu ANAF, parteneri de afaceri sau proprii angajati ? Intreaba gratuit prin Formularul de contact !