Nivel minim global de impozitare – modificări și completări propuse
Aplicarea nivelului minim global de impozitare pentru grupurile de întreprinderi multinaționale și pentru grupurile naționale de mari dimensiuni continuă să fie o provocare pentru mediul fiscal. Pentru a alinia legislația națională la regulile stabilite prin Directiva (UE) 2022/2523 și comentariile OCDE, sunt propuse o serie de modificări și completări esențiale, menite să asigure claritate, consistență și aplicabilitate corectă a regulilor.
1. Definirea creditului fiscal transferabil tranzacționabil
Un pas important este introducerea conceptului de credit fiscal transferabil tranzacționabil, care poate fi utilizat de titular pentru reducerea obligațiilor fiscale. Acesta va putea fi transferat sau tranzacționat, cu reguli clare pentru deținătorul inițial și cumpărător, iar regimul său fiscal va fi identic cu cel al creditelor fiscale rambursabile calificate.
2. Clarificări privind impozitul suplimentar național
Pentru situațiile în care entitățile constitutive din România aplică reguli contabile diferite sau au exerciții financiare nealiniate, sintagma „impozitul suplimentar național” va fi înlocuită cu „profitul excedentar național”, pentru o mai bună corelare legislativă.
3. Reguli de protecție transparente
Se elimină referințele la standardele contabile specifice, întrucât protecția împotriva dublului impozit necesită respectarea mai multor standarde (consecvență, administrare și contabilitate).
4. Adăugarea impozitului suplimentar adițional
Formula de calcul a impozitului suplimentar va include și impozitul suplimentar național adițional, aplicabil conform regulilor fiscale aferente.
5. Calcul flexibil pentru monede funcționale diferite
Se reformulează opțiunile de calcul pentru entitățile care raportează în altă monedă decât cea locală.
6. Reguli pentru impozitele amânate
Entitățile din România vor putea prezenta impozitele amânate fie conform reglementărilor contabile europene, fie pe baza IFRS adoptate de UE.
7. Ajustări privind reducerea capitalurilor proprii
Se completează regulile fiscale pentru operațiunile de reducere a capitalurilor proprii rezultate din distribuiri aferente instrumentelor de fonduri proprii clasificate drept rangul 1 pentru entitățile din asigurări.
8. Reportarea cheltuielilor negative
Se instituie reguli pentru reportarea opțională a cheltuielilor negative privind impozitele suplimentare, ce pot fi utilizate ulterior pentru reducerea impozitelor ajustate.
9. Excluderea profitului din activități cu substanță economică
Profitul poate fi exclus doar dacă entitatea nu optează pentru această excludere, ceea ce simplifică aplicarea regulii.
10. Clarificări privind achizițiile de grup
Se revizuiesc regulile pentru tranzacțiile între o entitate achizitoare și o entitate țintă, pentru a spori înțelegerea modului de aplicare.
11. Calcul unitar al cotei efective
Cota efectivă de impozitare pentru entitățile de investiții multiple din România va fi calculată prin însumarea impozitelor ajustate și a profiturilor/pierderilor calificate, pentru o imagine fiscală coerentă.
12. Declarația informativă în România
Se clarifică faptul că organul fiscal român este cel competent pentru primirea declarației informative, eliminând trimiterea la „statul membru”.
13. Corelări tehnice
Sunt prevăzute și modificări tehnice de corelare, inclusiv aplicarea termenului de 18 luni pentru depunerea declarațiilor și notificărilor.
Concluzie
Aceste ajustări legislative urmăresc să alinieze România la cerințele internaționale privind nivelul minim global de impozitare, să elimine ambiguitățile și să asigure un cadru fiscal echitabil și predictibil pentru marile grupuri de întreprinderi.